CIT Estoński to podatek ryczałtowy od dochodów spółek kapitałowych. Jego wysokość uzależniona jest od wielkości podmiotu, który uiszcza tę daninę. Jeżeli jest to tzw. mały podatnik CIT, to jego stawka wynosi 10% podatku CIT i 10% podatku od dywidendy (w przypadku odliczenia 90% CIT). Z kolei, gdy mowa większych firmach, to estoński CIT jest w wysokości 19% podatku od dochodu oraz 5% podatku od dywidendy.
Ten podatek obowiązuje w Polsce od 2021 roku, a jego główną zaletą oprócz niższych stawek jest uproszczona księgowość w codziennym prowadzeniu działalności gospodarczej. Podmioty, które z niego korzystają, nie muszą prowadzić rachunkowości podatkowej, ustalać kosztów uzyskania przychodu oraz obliczać podatkowych odpisów amortyzacyjnych.
Kto może być na CIT estońskim?
Na CIT estońskim mogą być spółki akcyjne, komandytowe, komandytowo-akcyjne, proste spółki akcyjne oraz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Dodatkowo ustawodawca określił pozostałe warunki, jakie musi spełniać spółka, aby korzystać z estońskiego CITu. Są to:
- zatrudnianie przez minimum 300 dni w roku podatkowym co najmniej 3 pracowników na umowie o pracę lub innej;
- wszyscy wspólnicy, udziałowcy oraz akcjonariusze muszą być osobami fizycznymi;
- podatnik będący właścicielem spółki nie posiada akcji innych spółek, udziałów w funduszach inwestycyjnych i nie sporządza sprawozdań finansowych za okres opodatkowania ryczałtem;
- spółka uzyskuje nie więcej niż 50% przychodów z odsetek, pożyczek, opłat leasingowych, wierzytelności, praw autorskich, własności przemysłowej, poręczeń czy gwarancji, a także wymiany z podmiotami powiązanymi;
Kto nie może być na CIT estońskim?
Na CIT estońskim nie może być podmiot, który jest instytucją pożyczkową, przedsiębiorstwem finansowym takim jak bank lub kasa oszczędnościowa, spółką w stanie upadłości/likwidacji. Ponadto z tej formy podatku nie skorzysta firma działająca w specjalnej strefie ekonomicznej, a także spółka utworzona w wyniku połączenia lub podziału, a także podzielona przez wydzielenie.
Kiedy płaci się podatek w estońskim CIT?
Podatek w estońskim CIT płaci się dopiero w momencie wypłacania zysku ze spółki. Dotyczy to przede wszystkim dywidend. Co ważne nie trzeba go płacić na bieżąco jak klasycznych podatków, a doraźnie.